Behinderten-Pauschbetrag: Beträge nach GdB, Merkzeichen und Antrag

Der Behinderten-Pauschbetrag nach § 33b EStG ist ein jährlicher Betrag, den Menschen mit Behinderung in der Einkommensteuererklärung abziehen können. Er gilt ab einem Grad der Behinderung (GdB) von 20 und steigt mit dem GdB von 384 € bis 2.840 €. Wer hilflos (Merkzeichen H), blind (Bl) oder taubblind (TBl) ist oder Pflegegrad 4 oder 5 hat, bekommt 7.400 €. Einzelne Ausgaben müssen Sie dafür nicht belegen.

Der Pauschbetrag gehört der Person mit Behinderung selbst. Er ist nicht zu verwechseln mit dem Pflege-Pauschbetrag, den Angehörige für die Pflege bekommen.

Seit dem Steuerjahr 2021 gelten die folgenden Beträge im Jahr. Maßgeblich ist der GdB, der im Bescheid des Versorgungsamts oder im Schwerbehindertenausweis steht.

Der erhöhte Betrag von 7.400 € ersetzt den Betrag nach GdB, er kommt nicht obendrauf. Für Menschen mit Pflegegrad 4 oder 5 gilt er auch dann, wenn kein Schwerbehindertenausweis vorliegt, denn sie gelten steuerlich als hilflos. Welche Geldleistung blinde Menschen zusätzlich vom Land erhalten, erklärt der Ratgeber Blindengeld.

Voraussetzung ist ein festgestellter GdB von mindestens 20 oder Hilflosigkeit. Den GdB stellt das Versorgungsamt fest, in manchen Ländern heißt die Behörde anders, etwa Landesamt für Soziales oder Amt für Versorgung und Familienförderung.

• GdB 20 bis 40: Seit 2021 genügt der Bescheid über den GdB. Weitere Bedingungen wie früher, etwa eine dauernde Einbuße der Beweglichkeit, gelten nicht mehr.
• GdB ab 50: Nachweis über den Schwerbehindertenausweis oder den Feststellungsbescheid.
• Pflegegrad 4 oder 5: Nachweis über den Bescheid der Pflegekasse.

Wichtig für ältere Menschen: Ein Pflegegrad und ein GdB sind zwei getrennte Verfahren. Ein Pflegegrad 2 oder 3 bringt keinen Behinderten-Pauschbetrag, dafür brauchen Sie einen eigenen Antrag beim Versorgungsamt. Wie beide Systeme zusammenhängen und welche Merkzeichen es gibt, erklärt der Ratgeber GdB und Pflegegrad.

Lohnt sich ein GdB-Antrag im Rentenalter?

Oft ja. Viele Erkrankungen, die im Alter zusammenkommen, etwa Herzschwäche, Diabetes, Arthrose oder eine Sehbehinderung, können einzeln oder zusammen zu einem GdB führen. Ob sich die Steuerersparnis lohnt, hängt davon ab, wie viel Einkommensteuer Sie überhaupt zahlen. Wer keine Steuer zahlt, hat vom Pauschbetrag keinen Vorteil. Die anderen Nachteilsausgleiche eines Schwerbehindertenausweises bleiben davon unberührt.

Der Pauschbetrag soll laufende, typische Mehrkosten einer Behinderung pauschal ausgleichen. Dazu zählen nach dem Gesetz Aufwendungen für die Hilfe bei den gewöhnlichen Verrichtungen des täglichen Lebens, für die Pflege und für einen erhöhten Wäschebedarf. Diese Kosten können Sie neben dem Pauschbetrag nicht noch einmal einzeln absetzen.

Zusätzlich absetzbar bleiben in der Regel Kosten, die nicht laufend und typisch sind, zum Beispiel:

• Krankheitskosten wie Zuzahlungen, Brillen oder Zahnersatz als außergewöhnliche Belastung,
• Fahrtkosten über die Fahrtkostenpauschale: 900 € im Jahr bei GdB ab 80 oder GdB ab 70 mit Merkzeichen G, 4.500 € im Jahr bei Merkzeichen aG, Bl, TBl, H oder Pflegegrad 4 und 5,
• Kosten für einen behindertengerechten Umbau, soweit sie nicht erstattet werden.

Pauschbetrag oder Einzelnachweis

Sie haben ein Wahlrecht: Statt des Pauschbetrags können Sie Ihre tatsächlichen behinderungsbedingten Kosten als außergewöhnliche Belastung nachweisen. Das kann sich lohnen, wenn die Kosten deutlich höher sind, etwa bei hohen Pflegekosten im Heim. Dann wird allerdings eine zumutbare Belastung abgezogen, die vom Einkommen abhängt.

Achtung bei Pflege und haushaltsnahen Dienstleistungen

Wer den Behinderten-Pauschbetrag nutzt, kann nach Auffassung der Finanzverwaltung und der Rechtsprechung dieselben Pflege- und Betreuungskosten nicht zusätzlich als haushaltsnahe Dienstleistung nach § 35a EStG ansetzen, soweit sie mit dem Pauschbetrag abgegolten sind. Bei Pflegegrad 4 oder 5 mit hohen Kosten für Pflege und Betreuung kann es daher günstiger sein, auf den Pauschbetrag zu verzichten und die Kosten einzeln geltend zu machen. Das ist eine Rechenfrage im Einzelfall. Lassen Sie sich dazu von einer Steuerberatung oder einem Lohnsteuerhilfeverein beraten.

Was bei Pflegekosten, Haushaltshilfe und § 35a sonst gilt, steht im Ratgeber Pflegekosten steuerlich absetzen. Kosten, die die Pflegekasse über den Entlastungsbetrag erstattet, können Sie ohnehin nicht absetzen, nur einen Eigenanteil.

Einen eigenen Antrag beim Finanzamt gibt es nicht. Sie tragen den Pauschbetrag in der Einkommensteuererklärung ein, in der Anlage für außergewöhnliche Belastungen. Dort geben Sie GdB, Merkzeichen, Gültigkeit des Ausweises oder den Pflegegrad an.

1. GdB feststellen lassen. Antrag beim Versorgungsamt, mit Arztberichten. Das ist der eigentliche Aufwand.
2. Nachweis bereithalten. Beim ersten Mal verlangt das Finanzamt meist eine Kopie des Bescheids oder des Ausweises. Bei unveränderten Verhältnissen reicht später in der Regel die Angabe in der Erklärung.
3. Jedes Jahr eintragen. Der Pauschbetrag wird nicht automatisch berücksichtigt, Sie müssen ihn jährlich angeben.

Wer Rente bezieht und bisher keine Steuererklärung abgibt, kann freiwillig eine abgeben, um den Pauschbetrag zu nutzen. Ob sich das lohnt, klärt ein Lohnsteuerhilfeverein schnell.

Rückwirkend für frühere Jahre

Stellt das Versorgungsamt den GdB rückwirkend fest, können in der Regel auch bereits abgeschlossene Steuerbescheide der betroffenen Jahre geändert werden, weil der GdB-Bescheid als sogenannter Grundlagenbescheid gilt. Reichen Sie den neuen Bescheid beim Finanzamt ein und bitten Sie um Änderung. Beantragen Sie beim Versorgungsamt ausdrücklich eine Feststellung ab dem Zeitpunkt, ab dem die Beeinträchtigung bestand.

Nur in einem Fall: Steht der Pauschbetrag einem Kind zu, für das die Eltern Kindergeld oder einen Kinderfreibetrag erhalten, und nutzt das Kind ihn nicht selbst, können die Eltern ihn übernehmen.

Umgekehrt geht das nicht. Erwachsene Kinder, die ihre Eltern pflegen, können den Behinderten-Pauschbetrag der Eltern nicht auf sich übertragen. Sie haben aber unter Umständen einen eigenen Anspruch auf den Pflege-Pauschbetrag: 600 € bei Pflegegrad 2, 1.100 € bei Pflegegrad 3 und 1.800 € bei Pflegegrad 4 oder 5 oder Merkzeichen H. Voraussetzung ist unter anderem, dass sie persönlich pflegen und dafür keine Einnahmen erhalten. Einzelheiten stehen im Ratgeber Pflegekosten steuerlich absetzen.

Beide Pauschbeträge können also nebeneinander bestehen: Der Vater mit Pflegegrad 4 setzt 7.400 € ab, die pflegende Tochter 1.800 €.

Rentnerin mit GdB 50

Frau K., 74 Jahre, hat nach einer Krebserkrankung einen GdB von 50. Sie trägt in ihrer Steuererklärung den Pauschbetrag von 1.140 € ein. Daneben kann sie Zuzahlungen für Medikamente und Fahrten zur Nachsorge als außergewöhnliche Belastung angeben, soweit sie über der zumutbaren Belastung liegen. Für eine selbst bezahlte Putzhilfe kommt in der Regel zusätzlich die Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen in Betracht, weil der Ausschluss nach Auffassung der Finanzverwaltung vor allem Pflege- und Betreuungskosten betrifft. Lassen Sie die Abgrenzung im Zweifel prüfen.

Ehepaar, ein Partner mit Pflegegrad 4

Herr M. hat Pflegegrad 4 und keinen Schwerbehindertenausweis. Trotzdem steht ihm der Pauschbetrag von 7.400 € zu, dazu die Fahrtkostenpauschale von 4.500 €. Bei zusammen veranlagten Ehepaaren wirkt das auf das gemeinsame Einkommen. Seine Frau, die ihn pflegt, kann zusätzlich den Pflege-Pauschbetrag geltend machen, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind.

Hohe Kosten im Pflegeheim

Lebt jemand im Pflegeheim und zahlt einen hohen Eigenanteil, liegen die tatsächlichen Kosten oft weit über 7.400 €. Dann kann es günstiger sein, die Kosten einzeln als außergewöhnliche Belastung anzusetzen und auf den Pauschbetrag zu verzichten. Diese Wahl lässt sich jedes Jahr neu treffen. Lassen Sie sich die beiden Wege vorrechnen.

Die Beispiele sind vereinfacht und ersetzen keine Prüfung im Einzelfall.

Der Pauschbetrag ist einer von mehreren Nachteilsausgleichen. Diese Seiten helfen weiter:

• GdB und Pflegegrad: Unterschiede und Merkzeichen
• Vergünstigungen mit Pflegegrad
• Pflegekosten steuerlich absetzen

Mit einem Pflegegrad steht Ihnen außerdem der Entlastungsbetrag von 131 € im Monat für anerkannte Hilfe im Alltag zu. Junior-Senior hilft im Haushalt, begleitet zu Terminen und rechnet direkt mit der Pflegekasse ab. Fragen Sie unverbindlich an. Ob Sie noch Guthaben haben, zeigt der Entlastungsbetrag-Rechner.

Hinweis: Dieser Ratgeber ersetzt keine Steuerberatung. Für Ihre persönliche Situation wenden Sie sich bitte an eine Steuerberatung oder einen Lohnsteuerhilfeverein.